ผู้ที่มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม คือ “ผู้ประกอบการ” ซึ่งหมายความถึง 1.บุคคลธรรมดา ซึ่งหมายความรวมถึงกองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง (มาตรา 77/1 (2)) คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล ห้างหุ้นส่วนสามัญ กองทุน หรือ มุลนิธิที่มิใช่นิติบุคคล และหมายความรวมถึงกิจการของเอกชนที่กระทำโดยบุคคลธรรมดาตั้งแต่ 2คนขึ้นไป ที่มิใช่นิติบุคคล (มาตรา 77/1(3)) และ นิติบุคคล ซึ่งรวมถึงนิติบุคคลใดๆ ทั้งสหกรณ์ องค์กรของรัฐบาล รัฐวิสาหกิจ (มาตรา 77/1(4)) 2. ขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักร มาตรา 77/1 (8) ” ขาย ” หมายความว่า จำหน่าย จ่าย โอนสินค้า ไม่ว่าจะมีประโยชน์หรือค่าตอบแทนหรือไม่ ตัวอย่างเช่น การซื้อขายสินค้าทั่วๆ ไป การแจกสินค้า การแถมสินค้า การมอบรางวัลในการชิงโชค การให้ทดลองใช้สินค้า ซึ่งการ “ขาย” ของภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งจะหมายความรวมถึง • สัญญาให้เช่าซื้อสินค้า สัญญาซื้อขายผ่อนชำระที่กรรมสิทธิ์ในสินค้ายังไม่โอนไปยังผู้ซื้อเมื่อได้ส่งมอบสินค้าให้ผู้ซื้อแล้ว หรือสัญญาจะขายสินค้าที่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ [...]

มาตรา 77 ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีอากรประเมิน ภาษีอากรประเมิน คืออะไร คำว่า ภาษีอากรประเมิน คือ ภาษีอากรที่ผู้ต้องเสียภาษีมีหน้าที่ยื่นรายการประเมินตนเองตามแบบแสดงรายการที่กฎหมายกำหนดและภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด โดยเจ้าพนักงานประเมินเป็นผู้ประเมินความถูกต้องของจำนวนเงินภาษีและการปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรของผู้เสียภาษีอากรนั้น ๆ และหากพบข้อผิดพลาด ก็ให้มีอำนาจดำเนินการให้ถูกต้องต่อไป ภาษีมูลค่าเพิ่ม คืออะไร ภาษีมูลค่าเพิ่ม คือ ภาษีที่เรียกเก็บจากการบริโภคของประชาชน เรียกได้ว่าเป็น ภาษีทางอ้อมประเภทหนึ่งที่เรียกเก็บจากบุคคลที่ซื้อสินค้าหรือรับบริการ โดยจัดเก็บเฉพาะจาก “มูลค่า” ส่วนที่ “เพิ่ม” ขึ้นในแต่ละขั้นตอนของการผลิต การจำหน่ายหรือการให้บริการ ทำให้ภาระภาษีนั้นจะตกไปยังผู้บริโภค ประวัติและที่มาของภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นภาษีเรียกเก็บจากผู้บริโภค ซึ่งมาแทนภาษีการค้า ที่มีการแบ่งประเภทมากมาย และ มีหลายอัตรา สูงบ้างต่ำบ้าง ทำให้เกิดความยุ่งยากในการจัดเก็บ อีกทั้งยังทำให้ผู้เสียภาษีเลี่ยงประเภทที่มีอัตราภาษีสูงๆกันกันมาก ทางกรมสรรพากรจึงเปลี่ยนจาก ภาษีการค้า มาเป็นภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยหลักการคือ คิดในอัตราเดียวกันหมดในส่วนที่เพิ่มขึ้น คือส่วนต่างระหว่างราคาขายกับต้นทุน ตัวอย่างของการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม สมมุติให้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ร้อยละ 7 และการซื้อและการขายเกิดขึ้นภายในรอบการจ่ายภาษีเดียวกัน…. 1. บริษัท A ซื้อวัตถุดิบ มาในราคา 100 บาท มีภาษีมูลค่าเพิ่ม [...]

วันนี้ได้รับคำถามที่น่าสนใจเกี่ยวกับการจดทะเบียนบริษัทและเรียกชำระค่าหุ้นครับ ได้โอกาสเลยเขียนเป็นอีกหัวข้อไว้ สำหรับผู้ที่ยังไม่รู้ครับ 1. การบันทึกบัญชีในกรณีที่เรียกชำระค่าหุ้นเพียง 25% ตอนเริ่มจัดตั้งบริษัท จะบันทึกอย่างไร? แนวทางพิจารณา ให้ดูจากการแจ้งว่า ถ้าบริษัทแจ้งว่าชำระค่าหุ้นเพียง 25% ในส่วนของผู้ถือหุ้นหรือว่าแจ้งชำระเต็มจำนวน 1) กรณีที่แจ้งชำระค่าหุ้นเพียง 25% ส่วนของผู้ถือหุ้นจะแสดงหุ้นเพียง 25% ของทุนจดทะเบียนเท่านั้น 2) กรณีที่แจ้งชำระค่าหุ้นเต็มจำนวน แต่รับเงินชำระเพียงแค่ 25% ส่วนของผู้ถือหุ้นจะแสดงหุ้น 100% และส่วนต่างที่เหลืออาจต้องแสดงเป็นลูกหนี้เงินกู้ยืมกรรมการหรือลูกหนี้ค่าหุ้น โดยลูกหนี้ค่าหุ้นในกรณีที่ 2) นี้ ต้องทำการ “คิดดอกเบี้ย” ซึ่งตามมาตรา 1122 บัญญัติว่า “ถ้าและเงินอันจะพึงใช้เป็นค่าหุ้นตามเรียกนั้น ผู้ถือหุ้นคนใดมิได้ส่งใช้ตามวันกำหนดไซร้ ผู้นั้นจำต้องเสียดอกเบี้ยนับแต่วันที่กำหนดให้ส่งใช้จนถึงวันที่ได้ส่งเสร็จ” ดังนั้นการที่ไม่เรียกเก็บดอกเบี้ยจากผู้ถือหุ้นที่ค้างชำระค่าหุ้นนั้น สามารถเป็นเหตุให้เจ้าพนักงาน (สรรพากร) มีอำนาจประเมินดอกเบี้ยจากบัญชีลูกหนี้ค่าหุ้นโดยถือเสมือนว่าได้รับชำระค่าหุ้นครบตามทุนจดทะเบียนแล้ว และเป็นไปตามตามมาตรา 65 ทวิ (4) แห่งประมวลรัษฎากร 2. ขณะจดทะเบียนจัดตั้งบริษัท สามารถเรียกชำระค่าหุ้นมากกว่า 25 % ได้หรือไม่ แนวทางพิจารณา การชำระค่าหุ้น 25 [...]