เลือกใช้เครดิตภาษีเงินปันผลหรือไม่

ผมได้รับคำถามจากหน้า Facebook

https://www.facebook.com/TaxBugnoms

ถามว่า…
หากเสียภาษีฐานแตะ 20% ควรเอารายได้เงินปันผลจากหุ้นมารวมเพื่อเครดิตภาษีหรือไม่

เลยขออนุญาตเอามาเขียนตอบในบล็อก เพื่ออธิบายให้ชัดเจนมากขึ้นนะครับ

หลักการพิจารณาว่าจะเลือกใช้เครดิตภาษีเงินปันผลหรือไม่นั้น ต้องดูจาก อัตราภาษีของผู้เสียภาษี (ตนเอง) เปรียบเทียบกับ อัตราภาษีเงินได้ของบริษัทที่จ่ายเงินปันผล หากอัตราของผู้เสียภาษี ต่ำกว่า อัตราภาษีเงินได้ของบริษัทฯ แล้ว หมายความว่า เราควรเลือกใช้เครดิตภาษีเงินปันผลครับ

ตัวอย่างเช่น
1) อัตราภาษีของเราอยู่ที่ฐาน 20% และเงินปันผลที่ได้รับมานั้น บริษัทฯได้เสียภาษีจำนวน 30% ซึ่ง หมายความว่า กำไรของบริษัทฯ 100 บาท ได้ถูกหักภาษีไปแล้ว 30 บาท เหลือเพียง 70 บาทมาจ่ายปันผลให้กับผู้ถือหุ้นซึ่งต้องหัก ณ ที่จ่ายอีก 10% คือ 7 บาท รวมทั้งสิ้นแล้วเป็นภาษีที่ถูกหักไป 30 + 7 = 37 บาท หรือ 37% นั่นเอง

เมื่อเปรียบเทียบกับฐานภาษีของเราที่ 20% แล้ว กรณีนี้เราควรนำรายได้เงินปันผลมารวมคำนวณภาษีเงินได้เพื่อคิดเครดิตภาษีเงินปันผล

2) อัตราภาษีของเราอยู่ที่ฐาน 30% และเงินปันผลที่ได้รับมานั้น บริษัทฯได้เสียภาษีจำนวน 20% ซึ่ง หมายความว่า กำไรของบริษัทฯ 100 บาท ได้ถูกหักภาษีไปแล้ว 20 บาท เหลือเพียง 80 บาทมาจ่ายปันผลให้กับผู้ถือหุ้นซึ่งต้องหัก ณ ที่จ่ายอีก 10% คือ 8 บาท รวมทั้งสิ้นแล้วเป็นภาษีที่ถูกหักไป 20 + 8 = 28 บาท หรือ 28% นั่นเอง

เมื่อเปรียบเทียบกับฐานภาษีของเราที่ 30% แล้ว กรณีนี้เราไม่ควรนำรายได้เงินปันผลมารวมคำนวณภาษีเงินได้เพื่อคิดเครดิตภาษีเงินปันผล

ข้อสังเกตเกี่ยวกับเครดิตเงินปันผลเพิ่มเติม

1. ผู้เสียภาษีควรพิจารณาประเภทของเงินปันผลด้วยว่า สามารถทำการเครดิตภาษีเงินปันผลได้ทั้งหมดหรือไม่ ซึ่งโดยปกติแล้ว ในเอกสารที่ส่งมาแจ้งเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้น จะมีการแยกไว้ชัดเจนเลยว่า ส่วนใดที่เครดิตภาษีเงินปันผลได้ และส่วนใดที่เครดิตไม่ได้ รวมถึงบอกว่าเงินปันผลนั้นมาจากกำไรส่วนที่บริษัทเสียภาษีกี่ % เพื่อช่วยให้เราสามารถนำไปคำนวณเครดิตภาษีได้ง่ายขึ้นครับ

2. ในการเครดิตภาษีเงินปันผลนั้น ต้องนำเงินปันผลที่สามารถเครดิตเงินปันผลได้ทุกรายการมาคำนวณ ห้ามเลือกเฉพาะบางรายการ เช่น ถ้าเรามีรายได้เงินปันผลจากหุ้น 3 ตัว เราก็ต้องนำรายการเงินปันผล ทั้ง 3 รายการนั้นมาคิดทั้งหมด ไม่สามารถเลือกปฎิบัติเฉพาะตัวที่เป็นประโยชน์ทางด้านภาษีนะครับ

ดังนั้นการคำนวณเครดิตเงินปันผล ควรพิจารณาให้ละเอียดก่อนว่า รายได้ดังกล่าวเมื่อนำมารวมคำนวณแล้ว อาจจะทำให้ได้ภาษีคืนน้อยลงหรือไม่ แต่ส่วนมากแล้วหากเลือกเสียภาษีในฐานที่ไม่เกิน 20% แล้วล่ะก็ ผมมักจะแนะนำให้นำมาเครดิตภาษีเงินปันผลครับ

สุดท้ายผมหวังว่าข้อมูลส่วนนี้จะเป็นประโยชน์สำหรับผู้ที่กำลังจะยื่นแบบแสดงรายการหรือ นักลงทุนที่มีรายได้หลักจากเงินปันผลนะครับ

ข้อมูลเพิ่มเติม
ผมเคยเขียนบล็อกเกี่ยวกับเรื่องการคำนวณเครดิตภาษีโดยละเอียดไว้แล้วที่

http://tax.bugnoms.com/tax/dividend-tax/

หากสนใจอ่านเพิ่มเติมก็สามารถคลิกไปอ่านเพิ่มเติมได้ครับ ^^