หลังจากที่ ”ตอนที่ 4“ เราได้รู้จักกับความแตกต่างระหว่าง กำไร(ขาดทุน) ทาง “บัญชี” และ “ภาษี” กันไปแล้ว ว่ามีความแตกต่างกันอย่างไรบ้าง ในตอนนี้ เราจะลงลึกไปยังรายละเอียดของวิธีการปรับปรุง “กำไรทางบัญชี” ให้เป็น “กำไรทางภาษี” กันต่อเลยครับ ว่ามีวิธีการปรับปรุงอย่างไร (ส่วนหนึ่งของ ภ.ง.ด. 50 รอบบัญชีปี 2554) รูปที่เราเห็นนี้ คือ แบบแสดงรายการ ภ.ง.ด. 50 ในส่วนที่อธิบายถึง “รายได้ รายจ่าย และกำไรหรือขาดทุนสุทธิ” ซึ่งเป็นส่วนที่เราจะต้องกรอกเพื่อแสดงผลการดำเนินงานของธุรกิจ โดยใช้ข้อมูลจาก “งบกำไรขาดทุน” ของกิจการ ตั้งแต่ข้อ 1. ถึงข้อ 9. ที่เขียนว่า “กำไรสุทธิ” หรือ “ขาดทุน” สุทธิ “ตามบัญชีกำไรขาดทุน”  และส่วนที่เราจะต้องกรอกตั้งแต่ข้อ 10. เป็นต้นไป  นั่นคือรายการ “ปรับปรุง” ทางภาษีนั่นเองครับ.. – อะไรคือรายการปรับปรุงทางภาษี – “รายการปรับปรุงทางภาษี” คือ รายการที่เราจะนำมาปรับปรุงให้ “กำไรหรือขาดทุนทางบัญชี” กลายเป็น [...]

I. กลุ่มพิเศษ II. กลุ่มทั่วไป III. กลุ่มจำกัด (5) รายจ่ายที่มีลักษณะเป็นการลงทุน (ให้เป็นรายจ่ายได้กรณีเดียว คือ การซ่อมแซมให้คงสภาพเดิม) (6) เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม ภาษีอากร ทั้งนี้มันเป็นการลงโทษ การจะลงเป็นรายจ่าย ทำให้ภาษีลดลง มันก็กระไรอยู่ (20) พรฎ. 315/2540 ต้นทุนของรถยนต์นั่งไม่เกิน 10 คน ในส่วนที่เกินกว่า 1 ล้านบาท (1) เงินสำรอง (2) เงินกองทุน ทั้งนี้เป็นรายจ่ายได้กรณีเดียว คือ เงินกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ (3) การให้โดยเสน่หา (7) การถอนเงินของผู้เป็นหุ้นส่วน จะลงเป็นรายจ่ายไม่ได้ (8) เงินเดือนของผู้เป็นหุ้นส่วน ผู้ถือหุ้น เฉพาะส่วนที่เกินสมควร (9) กำหนดขึ้นเองโดยไม่จ่ายจริง (10) ค่าตอบแทนที่ใช้ทรัพย์สินของตัวเอง เช่น กิจการโรงแรม ใช้ของโรงแรม แล้วจ่ายเงินเอง ห้ามลงรายจ่าย (11) ดอกเบี้ยที่คิดให้กับเงินกองทุน [...]

13. รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ ตัวอย่าง: เรื่องของการทำบุญ บริษัทถือเป็นรายจ่ายได้ 2 อย่าง 1. ทำบุญและจ้างซินแส มาดูฮวงจุ้ยด้วย ค่าซินแสหักไม่ได้เพราะซินแสมาดูฮวงจุ้ยไม่เป็นเรื่องเกี่ยวกับศาสนา เป็นเรื่องของฮวงจุ้ย 2. ทำบุญบริษัทหักได้ ต้องมีการวางระเบียบว่าเพื่อขวัญกำลังใจและต้องพิสูจน์ผู้รับได้ โดยมีใบอนุโมทนาบัตรจากวัดหรือสถานที่ที่ได้รับการรับรองว่าเป็นองค์การสาธารณกุศล 14. รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อกิจการในประเทศไทยโดยเฉพาะ 15. ค่าซื้อทรัพย์สินและรายจ่ายเกี่ยวกับการซื้อขายสินทรัพย์สินในส่วนที่เกินปกติ โดยไม่มีเหตุผลสมควร 16. ค่าของทรัพยากรธรรมชาติที่สูญหรือสิ้นไปเนื่องจากกิจการ 17. ค่าของทรัพย์สินนอกจากสินค้าที่ตีราคาต่ำลง 18. รายจ่ายที่พิสูจน์ไม่ได้ว่า ใครเป็นผู้รับ 19. รายจ่ายใดๆ ที่กำหนดจ่ายจากผลกำไรเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชี – คำนวณตามม.65 ทวิ, 65 ตรี 20. รายจ่ายที่มีลักษณะทำนองเดียวกับที่ระบุไว้ใน (1)ถึง (19) ตามที่จะได้กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา ซึ่งข้อ 20. นี้จะเน้นหนักไปเรื่องของ พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 315 (รถยนต์นั่ง) 1. มูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินประเภทรถยนต์นั่งและรถยนต์ โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินสิบคนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต เฉพาะส่วนที่เกิน คันละ 1 ล้านบาท 2. [...]