ภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเลิกประกอบกิจการ

เนื่องจากมีคนสอบถามเกี่ยวกับภาระภาษีมูลค่าเพิ่มผ่านทาง Facebook มา กรณีจดทะเบียนเลิกบริษัทฯ และห้างหุ้นส่วนมาครับ เลยขออธิบายตามประมวลรัษฎากรดังนี้

1. ข้อกฎหมายเกี่ยวกับการจดทะเบียนเลิกประกอบกิจการ

มาตรา 85/15 ผู้ประกอบการจดทะเบียนใดเลิกประกอบกิจการ ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนนั้นแจ้งการเลิกกิจการตามแบบที่อธิบดีกำหนด ณ สถานที่ที่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ ภายในสิบห้าวันนับจากวันเลิกประกอบกิจการ

ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เลิกกิจการคืนใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ สถานที่ที่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มไว้พร้อมกับการแจ้งเลิกประกอบกิจการ

รายละเอียดที่เกี่ยวข้อง
(ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 65))

http://www.rd.go.th/publish/3391.0.html

(ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 131))

http://www.rd.go.th/publish/7070.0.html

(ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.66/2539)

http://www.rd.go.th/publish/3584.0.html

2. เอกสารที่จะต้องใช้ในการแจ้งเลิกประกอบกิจการ ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่ที่นิติบุคคลจดทะเบียน

1. ภพ.09 จำนวน 3 ฉบับ (ยื่นแบบภายใน 15 วัน นับจากวันเลิกประกอบกิจการ)
ดาวน์โหลดแบบ ภ.พ. 09 ได้ที่ http://download.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/request/PP09_190954.pdf
2. ภพ.20 และ ภพ.01 ฉบับจริง (ในกรณีที่หายให้แจ้งความและนำหลักฐานการแจ้งความมาใช้แทน)
3. หนังสือมอบอำนาจ (สำเนาทะเบียนบ้านและสำเนาบัตรประจำตัวประชาชนของผู้มอบอำนาจ พร้อมทั้งสำเนาบัตรประจำตัวประชาชนของผู้รับมอบอำนาจ)
4. สำเนาหนังสือรับรองกระทรวงพาณิชย์ฉบับที่แจ้งเลิกประกอบกิจการ
5. สำเนาแบบ ภ.พ. 30 พร้อมใบเสร็จรับเงินฉบับที่ขายทรัพย์สินหรือขายสินค้าคงเหลือ
6. สำเนาแบบ ภ.ง.ด. 50 พร้อมใบเสร็จรับเงินปีล่าสุด
7. งบการเงิน รายละเอียดประกอบงบการเงิน และงบการเงิน ณ วันเลิกกิจการ
8. สำเนา ภ.ง.ด. 3 ภ.ง.ด. 53 พร้อมใบเสร็จรับเงิน ที่มีรายการค้างในงบปัจจุบัน

เพิ่มเติม
- กรณีที่มีสินค้าคงเหลือและทรัพย์สินคงเหลือ ณ วันเลิกประกอบกิจการจะต้องยื่นแบบ ภ.พ. 30 ขายสินค้าคงเหลือและทรัพย์สินคงเหลือ ณ วันเลิกประกอบกิจการเสียก่อนยื่นเรื่องเลิกประกอบกิจการต่อสรรพากร
- กิจการต้องคืนบัตรประจำตัวผู้เสียภาษี ในนามนิติบุคคลที่เลิกประกอบกิจการภายใน 60 วัน ตามแบบ ลป.10.3 ซึ่งสามารถยื่นพร้อมกันกับการไปแจ้งเลิกภาษีมูลค่าเพิ่มได้ทันที

3. บทกำหนดโทษ

มาตรา 90/1 บุคคลดังต่อไปนี้ ฝ่าฝืนหรือไม่ปฏิบัติตามบทบัญญัติที่ระบุไว้ ต้องระวางโทษปรับไม่เกินห้าพันบาท
(1) ตัวแทนละเลยไม่ดำเนินการเกี่ยวกับการจดทะเบียนของผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรตามมาตรา 85/2
(2) ผู้ประกอบการจดทะเบียนไม่แสดงใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 85/4
(3) ผู้ประกอบการจดทะเบียนไม่แจ้งการเปิดสถานประกอบการเพิ่มเติม หรือปิดสถานประกอบการตามมาตรา 85/7 วรรคหนึ่งหรือวรรคสอง
(4) ผู้ประกอบการจดทะเบียนไม่แจ้งการโอนกิจการบางส่วนหรือการรับโอนกิจการตามมาตรา 85/13
(5) ผู้ประกอบการจดทะเบียนไม่แจ้งการเลิกหรือการโอนกิจการทั้งหมดตามมาตรา 85/13 หรือ มาตรา 85/15 วรรคหนึ่ง
(6) ตัวแทนผู้ประกอบการจดทะเบียนที่อยู่นอกราชอาณาจักร จัดทำรายงานโดยไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่กำหนดตามมาตรา 87/2

สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการต้องแจ้งเลิกประกอบกิจการภายใน 15 วัน นับจากวันที่เลิกประกอบกิจการตามมาตรา 85/15 และหากไม่ปฏิบัติตามมาตรา 85/15 จะถือว่ามีความผิดตามมาตรา 90/1 (5) ต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 5,000 บาท