เมื่อประมาณ 2 ปีที่ผ่านมานั้น ผมเคยเขียนบทความสั้นๆไว้เกี่ยวกับเรื่องรายได้ทางอินเตอร์เน็ตว่าต้องเสียภาษีหรือไม่ เนื่องจากทางกรมสรรพากร และข้อกฎหมายเองยังไม่มีการตีความที่ชัดเจนในเรื่องนี้ครับ จึงเป็นการตีความของผมเองฝ่ายเดียว ซึ่งไม่สามารถนำไปอ้างอิงตามกฎหมายได้นะครับ หากใครสนใจก็คลิกอ่านได้ที่นี่นะครับ http://tax.bugnoms.com/journal/internet-marketer-should-pay-tax/ แต่ในช่วงปีที่ผ่านๆมานี้ ผมพบว่า รายได้ทางอินเตอร์เน็ตจากการถ่ายภาพหรือที่เรียกกันว่า StockPhoto กำลังเป็นที่นิยมในบรรดาช่างภาพทั้งมืออาชีพและมือสมัครเล่น ซึ่งก็เป็นที่น่าสงสัยเหมือนกันว่า รายได้ในส่วนนี้ต้องเสียภาษีหรือไม่ และมีวิธีคิดหรือพิจารณาที่ต่างกันกับรายได้ทางอินเตอร์เน็ตประเภทอื่นๆหรือไม่ อย่างไร ดังนั้นเพื่อให้เกิดความเข้าใจง่ายๆ ผมขอสรุปเนื้อหาตามตัวบทกฎหมายออกเป็นข้อๆ ดังนี้ครับ 1. รายได้จาก Stock Photo ถือเป็นเงินได้ประเภทใด รายได้ดังกล่าวถือเป็น เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 3 คือ ค่าลิขสิทธิ์ เนื่องจากทางตัวแทนที่ขายภาพ (Agent) ของ StockPhoto ไม่ได้รับลิขสิทธิ์ในรูปภาพนี้ นอกจากการมีสิทธิในการขายรูปภาพให้กับลูกค้าเพื่อนำไปใช้งานเท่านั้น รายได้ดังกล่าวที่ต้องนำมายื่นแสดงภาษีเงินได้นั้น สามารถหักค่าใช้จ่ายได้ไม่เกิน 60,000 บาท คือ สามารถหักเป็นการเหมาได้ร้อยละ 40 ของค่าลิขสิทธิ์น้นแต่ไม่เกิน 60,000 บาท อ้างอิงจาก http://www.rd.go.th/publish/553.0.html http://www.rd.go.th/publish/556.0.html http://www.rd.go.th/publish/43068.0.html 2. เงินได้จาก Stock [...]

การปฏิบัติทางภาษีสำหรับสำหรับสัญญาเช่านั้น ต้องพิจารณาก่อนว่า สัญญาเหล่านั้น อยู่ภายใต้บทบังคับของกฎหมายในเรื่องใดเสียก่อน ดังนี้ กลุ่มแรก บทบัญญัติ สัญญาซื้อขายทั่วไป ตาม ปพพ. มาตรา 453 หรือ สัญญาเช่าซื้อตาม ปพพ. มาตรา 572 กลุ่มสอง บทบัญญัติ สัญญาเช่าทรัพย์สินทั่วไป ตาม ปพพ. มาตรา 537 สัญญาเช่าที่อยู่ในกลุ่มแรก หากสัญญาเช่าใด ที่เข้าอยู่ในบทบังคับกลุ่มแรก ตามหลักภาษีแล้ว มีกฎหมายที่เกี่ยวข้องดังนี้ 1. พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยหักค่าสึกหรอ และค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 มาตรา 7 ระบุว่า “ทรัพย์สินที่ได้มาโดยการเช่าซื้อ หรือโดยการซื้อขายเงินผ่อนมูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินนั้นให้ถือตามราคาที่พึงต้องชำระทั้งหมด แต่ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาที่จะนำมาหักในรอบระยะเวลาบัญชี จะต้องไม่เกินค่าเช่าซื้อหรือราคาที่จะต้องผ่อนชำระในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น” ไม่ได้ 2. คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 3/2527 เรื่อง  การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน ข้อ 7 ระบุว่า “การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่ได้มา โดยการเช่าซื้อหรือซื้อขายเงินผ่อนให้ถือมูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินนั้นตามราคาที่พึงต้องชำระทั้งหมดตามสัญญาเช่าซื้อ [...]

1. หลัก “ความเป็นธรรม” และหลัก “ภาษีอากรที่ดี” 2. หลัก “ความสม่ำเสมอ” หรือหลัก “ความแน่นอน”  ตัวอย่างเช่น การคิดค่าเสื่อมราคาตามมาตรา 65 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากรกำหนดให้การคิดค่าเสื่อมราคาให้คิดอย่างสม่ำเสมอ และมีการคำนวณตามหลักความแน่นอนมาตลอด จนบางครั้งนักบัญชีส่วนใหญ่นำมาปรับใช้ให้กลายเป็นหลักการทางบัญชีโดยไม่ดูเนื้อหาที่แท้จริง 3. หลัก “กฎหมายพิเศษและกฎหมายทั่วไป” 4. หลัก “เนื้อหาสำคัญกว่ารูปแบบ” (Substance over form) ถือเป็นหลักการสำคัญ ในการตรวจสอบภาษี เช่น หากเจ้าหน้าที่ตรวจสอบพบว่ามีการทำสัญญาในรูปแบบหนึ่ง แต่เมื่อมีการสืบเสาะหาข้อเท็จจริงตามกฎหมายต่าง ๆ แล้วพบว่าไม่ใช่ และหากไม่เป็นไปตามรูปแบบที่เห็น คือ ไม่เห็นตามสัญญาอย่างนั้น ข้อเท็จจริงเป็นอย่างอื่น เจ้าหน้าที่ก็จะประเมินตามข้อเท็จจริงที่เกิดขึ้น 5. หลัก “ผู้ใดกล่าวอ้าง ผู้นั้นนำสืบ”  ยกตัวอย่างเช่น อนุสัญญาภาษีซ้อน เป็นเรื่องของการให้สิทธิประโยชน์ยกเว้นภาษี  เช่น การยกเว้นหรือลดอัตราภาษีลง เช่น เวลาคุณจ่ายเงินไปต่างประเทศบางครั้งลดอัตราภาษีลงแต่การที่จะได้สิทธินั้นมันไม่ได้อัตโนมัติ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องตรวจสอบและหาหลักฐานประกอบการเสียภาษีนั้นๆด้วยตนเอง 6. หลัก “กฎหมายปิดปาก”  เช่น [...]