ตีพิมพ์ครั้งแรก วารสาร CPD Account : July 2013 : Vol.10 No.115
สำนักพิมพ์ : ธรรมนิติ

แหม่ … เวลามันช่างผ่านไปไวจริงๆนะครับท่านผู้อ่าน เผลอแป๊บเดียวเวลาผ่านไปเกือบครึ่งปีอีกแล้ว แต่สำหรับนักบัญชีและผู้สอบบัญชีส่วนใหญ่จะรู้สึกว่า 5 เดือนแรกที่ผ่านมาของแต่ละปีนั้น ถือเป็นช่วง High Season (ของการทำงาน) เลยก็ว่าได้ เนื่องจากมีภาระที่ต้องรับผิดชอบคือการตรวจสอบและปิดบัญชีเพื่อนำส่งงบการเงินให้ทันต่อเวลา ซึ่งมีหลายๆ ท่านถึงขั้นร้องออกมาว่าเหนื่อยแทบตาย (แต่ก็ตามมาด้วยผลตอบแทนที่ถือว่าคุ้มค่า) และเมื่อผ่านช่วงนี้ไปแล้ว ต่อไปก็เป็นช่วงเวลาพักผ่อนแล้วครับ (ฮา)

แต่ขอเตือนไว้ว่า เมื่องานเสร็จแล้วก็อย่ามัวพักผ่อนเพลินนะครับ  เพราะทุกวันนี้ นักบัญชีและผู้สอบบัญชีทุกๆท่านยังมีภาระหน้าที่ในการศึกษาหาความรู้และความชำนาญทางวิชาชีพเพิ่มเติมอย่างต่อเนื่อง เพื่อพัฒนาความรู้ความสามารถให้ทันสมัยอยู่เสมอตามข้อบังคับของสภาวิชาชีพบัญชี (เก็บชั่วโมง CPD,CPA)  อย่างไรก็ตาม ในความเห็นส่วนตัวแล้ว แม้ว่าสภาฯจะไม่ออกข้อบังคับนี้มา พวกเราชาวนักบัญชีทุกคนก็ควรพัฒนาตัวเองให้มีความรู้ความสามารถ เพิ่มศักยภาพตัวเองให้ทันต่อเหตุการณ์ปัจจุบันเพื่อให้งานบริการออกมาอย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นใช่ไหมล่ะครับ

ดังนั้นบทความในตอนนี้ ผมตั้งใจรวบรวมเรื่องราวกฎหมายภาษีอากรที่เปลี่ยนแปลงสำคัญๆ ในช่วงครึ่งปีที่ผ่านมา ว่ามีเรื่องราวใหม่ๆอะไรบ้างที่นักบัญชีทุกท่านควรจะรู้ เพื่อให้ท่านผู้อ่านทั้งหลายไม่ต้องเสียเวลาไปหาอ่านที่ไหนเพิ่มเติม (แต่ถ้าอยากอ่านก็อ่านได้นะครับ ฮา) รับประกันได้เลยครับว่าอ่านที่นี่ที่เดียว คุ้มแน่นอนครับ!!

เอาล่ะครับ เพื่อไม่ให้เป็นการเสียเวลา (และหน้ากระดาษ) เรามาเข้าเรื่องกันดีกว่าครับ ว่าในปีนี้มีเรื่องราวภาษีอะไรใหม่ๆกันบ้าง

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สำหรับเรื่องแรกนั้น ผมขอย้อนกลับไปพูดถึงเรื่อง “ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” ที่มีการเปลี่ยนแปลงอยู่ 2 เรื่อง โดยเรื่องแรกนั้นเป็นเรื่องของ “อัตราภาษีเงินได้” ซึ่งผมเคยเขียนไว้ในวารสาร CPD Account  ฉบับก่อน ๆ  เรื่อง ”ปรับโครงสร้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่” โดยเป็นผลมาจากที่ทางคณะรัฐมนตรีได้มีมติอนุมัติมาตรการปรับปรุงโครงสร้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จากเดิมใช้อัตราภาษีเงินได้ประเภท “5 ขั้นอัตรา” เป็น “7 ขั้นอัตรา” และจะบังคับใช้ใน “ปีภาษี 2556” ที่จะต้องยื่นรายการในปี 2557 เป็นต้นไป โดยสาระสำคัญของการเปลี่ยนแปลงนั้น สรุปได้ดังตารางด้านล่างนี้ครับ

ส่วนเรื่องที่ 2 นั้นเป็นเรื่องของการ “ปรับอัตราภาษีคณะบุคคลและห้างหุ้นส่วนสามัญ” โดยจะเปลี่ยนจาก “อัตราภาษีเงินได้ตามอัตราก้าวหน้า (เดิม)” มาเป็นอัตราภาษีในรูปแบบใหม่โดยให้ “คณะบุคคล” เสียภาษีทันทีในอัตรา 20% ของยอดรายรับ และ “ห้างหุ้นส่วนสามัญ” เสียในอัตรา 20% ของกำไรหรือรายรับสุทธิ (รายได้ – รายจ่าย)

โดยการเปลี่ยนแปลงทั้ง 2 เรื่องนั้น ขณะนี้ได้ร่างออกเป็นพระราชบัญญัติและผ่านการพิจารณาของคณะกรรมการกฤษฎีกาแล้ว และอยู่ในขั้นตอนเสนอคณะรัฐมนตรีพิจารณาให้ความเห็นชอบเพื่อนำส่งรัฐสภาพิจารณาต่อไปครับ แต่ท้ายที่สุดแล้วจะเป็นยังไงนั้น คงต้องติดตามดูกฎหมายฉบับจริงกันต่อไปครับ ว่าจะมีอะไรเปลี่ยนแปลงบ้างหรือเปล่า เพราะมีหลายกระแสเหลือเกินในตอนนี้ (อิอิ)

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลนั้น มีข่าวดีเรื่องการเปลี่ยนแปลง “อัตราภาษีเงินได้” ลดลงเช่นเดียวกันครับ โดยพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 564 ได้กำหนดให้ “ยกเว้น” ภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิจำนวน 300,000 บาทแรก สำหรับผู้ประกอบการนิติบุคคลที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาทและรายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาท ซึ่งมีการเปลี่ยนแปลงจากพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 530 (เดิม) ที่ยกเว้นกำไรสุทธิจำนวน 150,000 บาท และมีผลบังคับใช้ตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2556 เป็นต้นไป

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

สำหรับเรื่องสุดท้ายนั้นเราจะว่ากันถึงเรื่องเบาๆอย่าง “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” โดยเมื่อสิ้นเดือนพฤษภาคมที่ผ่านมาทางกรมสรรพากรได้ออก “ประกาศอธิบดีสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับที่ 197” กำหนดเพิ่มเติมเรื่องของการจัดทำรายงานภาษีซื้อและรายงานภาษีขายเพิ่มเติม โดยให้ผู้ประกอบการทุกคนต้อง “กรอกข้อมูลเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ซื้อหรือผู้ขาย” และ “รายละเอียดของสถานประกอบการ (สำนักงานใหญ่หรือสาขา)” ในรายงานภาษีขายและรายงานภาษีซื้อเพิ่มเติมจากเดิม โดยให้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไปครับ ซึ่งเรื่องนี้อาจจะไม่มีความสำคัญมากนักแต่สำหรับผู้ประกอบการภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ผมขอแนะนำให้เตรียมพร้อมรับมือเรื่องดังกล่าวไว้ล่วงหน้าเลยจะดีกว่าครับ เพราะบางกิจการอาจจะมีความยุ่งยากในการใช้งานร่วมกับโปรแกรมบัญชีหรือระบบบัญชีก็เป็นได้ แต่สำหรับผู้ประกอบการทั่วไปนั้นผมคาดว่าคงจะไม่มีผลกระทบมากเท่าไรนัก

และทั้งหมดนี้คือประเด็นสำคัญๆ เกี่ยวกับภาษีอากรทั้งหมดในช่วงครึ่งปีที่ผ่านมา ซึ่งถ้าหากท่านผู้อ่านคนไหนมีปัญหาสงสัย หรือข้อซักถามใดๆ หรืออยากแนะนำให้เขียนเรื่องไหนเป็นพิเศษสามารถแวะมาทักทายพูดคุยกันได้ที่หน้า Fanpage ของ “บล็อกภาษีข้างถนน” ได้เลยครับ