วิธีการหักค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

มาตรา 42 ทวิ เงินได้พึงประเมินตามความในมาตรา 40(1) และ (2) ยอมให้หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาได้ร้อยละ 40 แต่รวมกันต้องไม่เกิน 60,000 บาท
ในกรณีสามีภริยาต่างฝ่ายต่างมีเงินได้ตามวรรคหนึ่ง และความเป็นสามีภริยาได้มีอยู่ตลอดปีภาษี ให้ต่างฝ่ายต่างหักค่าใช้จ่ายได้ตามเกณฑ์ในวรรคหนึ่ง

มาตรา 42 ตรี เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(3) เฉพาะที่เป็นค่าแห่งลิขสิทธิ์ยอมให้หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาได้ร้อยละ 40 แต่ต้องไม่เกิน 60,000 บาท
ในกรณีสามีภริยาต่างฝ่ายต่างมีเงินได้ตามวรรคหนึ่ง และความเป็นสามีภริยาได้มีอยู่ตลอดปีภาษี ให้ต่างฝ่ายต่างหักค่าใช้จ่ายได้ตามเกณฑ์ในวรรคหนึ่ง

มาตรา 43 เงินได้พึงประเมินตามความในมาตรา 40(5) ยอมให้หักค่าใช้จ่ายได้ตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

มาตรา 44 เงินได้พึงประเมินตามความในมาตรา 40(6) ยอมให้หักค่าใช้จ่ายได้ตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

มาตรา 45 เงินได้พึงประเมินตามความในมาตรา 40 (7) ยอมให้หักค่าใช้จ่ายได้ตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

มาตรา 46 เงินได้พึงประเมินตามความในมาตรา 40(8) ยอมให้หักค่าใช้จ่ายได้ตามที่จะได้กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

หลักการ:
มาตรา 42 ทวิ – 46 เป็นเรื่องของวิธีการหักค่าใช้จ่าย โดยสามารถสรุปสั้นๆได้ดังนี้

มาตรา 40 (1)-(4) สามารถหักเป็น การเหมา ได้อย่างเดียว ซึ่งเป็นแบบมีเพดานการหักและมีอัตราเดียว คือ 40% แต่ไม่เกิน 60,000 บาท
1. เงินได้ตามมาตรา 40 (1) + (2) รวมกันหักได้ 40% แต่ไม่เกิน 60,000 บาท
2. เงินได้ตามมาตรา 40 (3) เงินลิขสิทธิ์ (เช่น การเขียนนิยาย) ตัวเดียวเท่านั้นใน (3) ที่หักได้ 40% แต่ไม่เกิน 60,000 บาท ส่วนเงินสิทธิบัตร เครื่องหมายการค้า หรืออะไรก็แล้วแต่หักไม่ได้เลย ซึ่งจะเห็นว่ากฎหมายไม่สนับสนุนให้หักเรื่องทรัพย์สินทางปัญญา
3. เงินได้ตามมาตรา 40 (4) หักอะไรไม่ได้เลย ไม่ว่าจะเป็นประเภทใดก็ตาม

มาตรา 40 (5)-(8) เป็นเงินประเภทที่หักได้ 2 รูปแบบ ซึ่งผู้เสียภาษีเลือกได้ว่าจะหักแบบไหน
1. หักเป็นการเหมา แบบไม่มีเพดาน (ควรเลือกถ้าไม่ต้องการวุ่นวาย)
2. หักตามความจำเป็นและตามสมควร

โดยแบ่งออกเป็นเงินได้แต่ละประเภทดังนี้
1. เงินได้ตามมาตรา 40 (5) หักได้ 30%
2. เงินได้ตามมาตรา 40 (6) วิชาชีพอิสระ หักได้ 30% ยกเว้น คุณหมอ (หมอรักษาคน) หักได้ 60% ไม่มีเพดาน (60% ตามเลขวงเล็บ ซึ่งเป็นเท่าตัวของวิชาชีพอิสระอื่น)
3. เงินได้ตามมาตรา 40 (7) 70% คงที่ ไม่มีเพดานจากรายได้
4. เงินได้ตามมาตรา 40 (8) ต้องดูจากตาราง ดูใน พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 11 (ลิงค์กฎหมายที่เกี่ยวข้อง)

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง:
พระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการกำหนดค่าใช้จ่ายที่ยอมให้หักจาก เงินได้พึงประเมิน (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502
http://www.rd.go.th/publish/2375.0.html