fbpx

ฐานในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล (2)


ฐานที่ 2 รายได้ก่อนหักรายจ่าย

1. กิจการขนส่ง พิจารณา 2 มาตราประกอบกัน คือ

มาตรา 67 การเสียภาษีตามความในส่วนนี้ ให้เสียตามอัตราที่กำหนดไว้ในบัญชีอัตราภาษีเงินได้ท้ายหมวดนี้ เว้นแต่ในกรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามมาตรา 66 วรรคสอง กระทำกิจการขนส่งผ่านประเทศต่างๆ ให้เสียภาษีเฉพาะกิจการขนส่งตามเกณฑ์ ดังต่อไปนี้
(1) ในกรณีรับขนคนโดยสาร ให้เสียภาษีในอัตราร้อยละ 3 ของค่าโดยสารค่าธรรมเนียม และประโยชน์อื่นใดที่เรียกเก็บในประเทศไทยก่อนหักรายจ่ายใดๆ เนื่องในการรับขนคนโดยสารนั้น
(2) ในกรณีรับขนของ ให้เสียภาษีในอัตราร้อยละ 3 ของค่าระวาง ค่าธรรมเนียม และประโยชน์อื่นใดที่เรียกเก็บไม่ว่าในหรือนอกประเทศไทยก่อนหักรายจ่ายใดๆ เนื่องในการรับขนของออกจากประเทศไทยนั้น

มาตรา 66 วรรค 2 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และกระทำกิจการในที่อื่นๆ รวมทั้งในประเทศไทย ให้เสียภาษีในกำไรสุทธิจากกิจการ หรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำในประเทศไทยในรอบระยะเวลาบัญชีและ การคำนวณกำไรสุทธิให้ปฏิบัติเช่นเดียวกับมาตรา 65 และมาตรา 65 ทวิ แต่ถ้าไม่สามารถจะคำนวณกำไรสุทธิดังกล่าวแล้วได้ ให้นำบทบัญญัติว่าด้วยการประเมินภาษีตามมาตรา 71 (1) มาใช้บังคับโดยอนุโลม

ตัวอย่าง (1)
บริษัทต่างประเทศที่มีสาขาได้กระทำกิจการขนส่งผ่านประเทศต่างๆ ให้เสียภาษีเฉพาะกิจการขนส่ง  แปลว่า ถ้าประกอบกิจการขนส่งเมื่อไร  รายได้จากการขนส่งระหว่างประเทศจะไม่เข้ามาตรา 66 วรรค 2  แต่จะไปเข้ามาตรา 67 คือ จะต่อยอดจาก มาตรา 66 วรรค 2 ถ้าประกอบธุรกิจโดยทั่วไปเสียจากฐานกำไรสุทธิ  แต่ถ้าเมื่อไหร่ก็ตามที่มีการขนส่ง  เช่น British Airway เป็นบริษัทต่างประเทศมาเปิดสำนักงานสาขาในประเทศไทย ตามหลักก็คือ ต้องเสียภาษีคือยื่น ภงด.50 เพราะมีตามมาตรา 66 วรรค 2 แต่บังเอิญมีการขนส่งระหว่างประเทศ ขนผู้โดยสารและมีการขนพวก cargo อะไรต่างๆ จึงต้องไปปรับใช้ตามมาตรา 67 ดังนั้น British Airway มีรายได้ 2 ส่วน คือ รับขนส่งสินค้าและผู้โดยสาร กับ ขายครัวและขายของที่ระลึก ดังนั้นจะต้องเสียภาษี 2 ฐาน การรับส่งผู้โดยสารหรือขนส่งสินค้าก็แล้วแต่ ต้องเสียภาษีตามมาตรา 67 คือยื่นภงด.52  แต่ว่าในเรื่องของการขายครัวและขายของที่ระลึก  แบบนี้ต้องเสียภาษีจากฐานกำไรสุทธิเช่นปกติ เพราะเป็นพวกมาตรา 66 วรรค 2  เนื่องจากมีรายได้ 2 ส่วน เปิดสาขาปุ๊บถ้าอะไรไม่ใช่ขนส่งต้องเสียตามมาตรา 66 วรรค 2 แต่ถ้าเป็นขนส่งต้องยื่น ภงด.52 แยกออกมา

ตัวอย่าง (2)
การบินไทยมีรายได้จากการขนส่งดังต่อไปนี้ รับขนผู้โดยสารเข้ามา รับผู้โดยสารออกไป มีขนของเข้ามาเรียกเก็บในไทย อย่างโน้นอย่างนี้อย่างนั้น คำถามคือเสียฐานไหน?
คำตอบ คือ เสียฐานกำไรสุทธิอย่างเดียวเพราะการบินไทย เป็นบริษัทไทยต้องเสียภาษีจากฐานกำไรสุทธิเสมอ

2. มูลนิธิหรือสมาคม
มาตรา 65 ทวิ (13) มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้ ไม่ต้องนำเงินค่าลงทะเบียน หรือค่าบำรุงที่ได้รับจากสมาชิก หรือเงิน หรือทรัพย์สินที่ได้รับจากการรับบริจาค หรือจากการให้โดยเสน่หา แล้วแต่กรณี มารวมคำนวณเป็นรายได้

error: เว็บไซต์ป้องกันการ copy