5. รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน หรือรายจ่ายในการต่อเติมเปลี่ยนแปลงขยายออกหรือทำให้ดีขึ้นซึ่งทรัพย์สิน แต่ไม่ใช่เป็นการซ่อมแซมให้คงสภาพ

หลักการ
รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน เป็นไปตามหลักกรรมสิทธิ์หรือหลักผลประโยชน์รายจ่าย ตามที่ศาลฏีกาวางไว้คือถ้าทำให้ได้ซึ่งกรรมสิทธิ์หรือใช้ประโยชน์นานเกินกว่า 1 รอบระยะเวลาบัญชีถือเป็นรายจ่ายฝ่ายทุนให้ไปหักค่าเสื่อมราคา ซึ่งจะมีความสัมพันธ์กับมาตรา 65 ทวิ (2) เรื่องการหักค่าสีกหรอและค่าเสื่อมราคา และมาตรา 65 ทวิ (3) เรื่องการตีราคาทรัพย์สิน

คำสั่งที่เกี่ยวข้อง
คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 61/2539 เรื่อง การคำนวณกำไรสุทธิและเงินได้สุทธิสำหรับกิจการขายอสังหาริมทรัพย์

รายละเอียดเพิ่มเติม: http://www.rd.go.th/publish/3587.0.html

o การส่งเสริมการลงทุนตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 460 กำหนดให้ยกเว้นภาษีเงินได้ให้แก่ บริษัทที่มีหลักทรัพย์จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ (ปัจจุบันไม่ได้รับการส่งเสริมแล้ว)

(1) บริษัทที่มีหลักทรัพย์จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ สำหรับเงินได้ที่ได้จ่ายเพื่อการลงทุนหรือการต่อเดิมเปลี่ยนแปลง ขยายออก หรือทำให้ดีขึ้นซึ่งทรัพย์สิน แต่ไม่ใช่เป็นการซ่อมแซมให้คงสภาพเดิม ตามมาตรา 65 ตรี(5) แห่งประมวลรัษฎากร เป็นจำนวนร้อยละยี่สิบห้าของเงินได้ที่ได้จ่ายไปนั้น โดยการดำเนินการดังกล่าวต้องเกี่ยวเนื่องกับธุรกิจหลักของกิจการและจัดทำเป็นโครงการที่มีมูลค่าตั้งแต่ห้าล้านบาทขึ้นไป ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกรมสรรพากรประกาศกำหนด

เงินได้ที่ได้จ่ายตามวรรคหนึ่ง ต้องจ่ายภายในห้ารอบระยะเวลาบัญชีนับแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 เป็นต้นไป

(2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล สำหรับเงินได้ที่ได้รับจากการขายทรัพย์สินประเภทเครื่องจักรที่ใช้ในการประกอบกิจการเพื่อซื้อเครื่องจักรใหม่ทดแทน โดยจะต้องไม่นำมูลค่าต้นทุนส่วนที่เหลือของเครื่องจักรที่ขายมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ทั้งนี้ เฉพาะการขายที่ได้กระทำในระหว่างวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2553 และตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกรมสรรพากรประกาศกำหนด

รายละเอียดเพิ่มเติม:
http://www.rd.go.th/publish/31854.0.html