6. เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร ค่าปรับทางอาญา ภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

6 ทวิ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระหรือพึงชำระ และภาษีซื้อของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน เว้นแต่ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีซื้อของผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งต้องเสียภาษีตามมาตรา 82/16 ภาษีซื้อที่ต้องห้ามนำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/5 (4) หรือภาษีซื้ออื่นตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

หลักการ
– เบี้ยปรับ เงินเพิ่มภาษี ค่าปรับอาญา ตามประมวลรัษฏากร (นอกประมวลรัษฎากรไม่เกี่ยวเช่น ภาษีศุลกากร ภาษีสรรพสามิต) ซึ่งเป็นไปตามคำวินิจฉัยของคณะกรรมการภาษีอากรที่ 10 /2528 ถือเป็นกฏหมาย

– ภาษีออกแทนบุคคลอื่นนั้น สามารถลงเป็นรายจ่ายของกิจการได้ แต่ต้องระวังให้ มีข้อตกลงชัดเจนระหว่างผู้จ่ายและผู้รับ คือ เมื่อฝ่ายหนึ่งลงเป็นรายจ่ายอีกฝ่ายต้องลงเป็นรายได้ เช่น รายจ่ายบริษัทออกภาษีแทนให้บุคคลธรรมดา บุคคลธรรมดาดังกล่าวต้องลงเป็นรายได้ของตน

– ภาษีเงินได้ของบริษัท ถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม

– ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระ, ภาษีซื้อที่มีสิทธิขอคืน, ภาษีซื้อต้องห้าม ถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม ยกเว้น ภาษีซื้อค่ารับรอง
และภาษีซื้อตาม พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 243 กำหนดให้ “บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนำภาษีซื้อตามมาตรา 82/5(6) แห่งประมวลรัษฎากร ไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ” (ดูประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 42 เพิ่มเติืม)