สวัสดีครับผม กลับมาพบกับ 10 คำถามประจำสัปดาห์ ในตอนที่ 3 กับพรี่หนอม (@TAXBugnoms) แห่ง “บล็อกภาษีข้างถนน” กันอีกครั้งหนึ่งคร้าบบบ คราวนี้ก็ถือว่าเป็นครั้งที่ 3 แล้วครับที่มาตอบคำถามแบบนี้ อาจจะลืมไปในบางสัปดาห์เพราะงานยุ่ง หรืออาจจะช้าไปบ้างในบางครั้ง ยังไงก็ขอบคุณมากๆเลยนะครับที่ติดตามกันมาโดยตลอด

สำหรับใครที่สงสัยว่าที่มาของการตอบปัญหาภาษีของผมนั้นมีที่มาจากไหน แนะนำให้อ่านที่มาของการตอบคำถามประจำสัปดาห์ได้ใน 10 คำถามประจำสัปดาห์ ตอนที่ 1 และ ตอนที่ 2 เลยครับ เอาล่ะ.. เรามาเริ่มต้นดูกันเลยดีกว่าครับว่าคำถามประจำสัปดาห์นี้ในตอนที่ 3 นั้นมีอะไรบ้างคร้าบบ

ข้อ 1 ถามพี่หนอมหน่อยครับ อายุ 56 ถ้าซื้อ RMF มา 2 ปี เพื่อให้เป็นไปตามกติกาของ RMF ในปีที่ 3 และปีถัดๆๆๆไปจะไม่มีรายได้เนื่องจากเกษียณแล้ว จำเป็นต้องซื้อรึเปล่าครับ ถ้าซื้อขั้นต่ำสุดเป็นเท่าไหร่ครับ ผมเริ่มสับสนกับกติการของบลจที่ขายกองทุน กับกติกาของสรรพากรครับ

ตอบ : โดยหลักการของ RMF นั้น ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ฉบับที่ 259 กำหนดไว้ว่า ผู้มีเงินได้จะต้องซื้อไม่น้อยกว่าร้อยละ 3 ของเงินได้พึงประเมินที่ได้รับ “ซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้” ในแต่ละปีหรือมีจำนวนไม่น้อยกว่า 5,000 บาทต่อปี

ถ้าตีความตามเงื่อนไขของประกาศฉบับนี้ ผมตีความนะครับว่า ถ้าหากไม่มีรายได้ (เงินได้ที่ต้องเสียภาษี) ในปีนั้นก็ไม่ต้องซื้อครับ เพราะประโยคที่ว่านี้แหละครับ และในเมื่อร้อยละ 3 ของเงินได้พึงประเมินที่ได้รับนั้นไม่มีก็ย่อมจะไม่ต้องซื้อครับ

ข้อ 2 พี่หนอมคะ ขอถามนิดนึงค่ะ ตอนที่ยื่นภาษี ยอดภาษีก่อนใส่ RMF เสียประมาณ 3 พันกว่าๆ แต่พอใส่หัก RMF ประมาณ 6 – 7 พันบาท กลับได้เงินภาษีคืนแค่พันกว่าๆ ทำไมถึงเป็นแบบนั้นอ่ะคะ

ตอบ : อยู่ที่อัตราภาษีที่เราเสียว่าอยู่ในฐานไหนครับ ถ้าฐานที่เราเสียภาษีนั้นอยู่ในอัตราที่สูง ก็จะสามารถลดภาษีได้มาก แต่ถ้าฐานเราอยู่ในอัตราภาษีที่น้อยก็สามารถลดได้น้อย โดยจำนวนเงินที่เรากรอกนั้น ถือเป็นค่าลดหย่อนซึ่งจะเปลี่ยนแปลงตาม % ของอัตราที่ว่านี้แหละครับ

ข้อ 3 คือรายได้ส่วนบุคคลของตัวเองมีเข้า 2 ทาง อีกทางนึงตัวเลขไม่แน่นอน เลยคำนวนภาษีลำบาก ทำให้คำนวณหัก ณ ที่จ่าย ใช้ฐานเดิมตลอดจะเป็นอะไรไหมคะ ถ้ายื่นไม่ครบ สามารถยื่นเพิ่มเติม ได้ไหมคะ และจะโดนปรับไหมคะ

ตอบ : ในทางปฎิบัติการถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ต่ำกว่าความเป็นจริงนั้น เมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีตอนปลายปีก็สามารถชำระเพิ่มเติมได้ครับ ไม่มีปัญหาอะไรครับ แต่ถ้าหากตีความตามมาตรา 54 แห่งประมวลรัษฏากรแล้วล่ะก็ ความผิดน่าจะเป็นของผู้ที่มีหน้าที่หัก ณ ที่จ่ายและนำส่งครับ (ผู้จ่าย)

มาตรา 54 ถ้าผู้จ่ายเงินตามมาตรา 50 และมาตรา 53 มิได้หักและนำเงินส่ง หรือได้หักและนำเงินส่งแล้วแต่ไม่ครบจำนวนที่ถูกต้อง ผู้จ่ายเงินต้องรับผิดร่วมกับผู้มีเงินได้ในการเสียภาษีที่ต้องชำระตามจำนวนเงินภาษีที่มิได้หักและนำส่ง หรือตามจำนวนที่ขาดไปแล้วแต่กรณี

ในกรณีที่ผู้จ่ายเงินได้หักเงินภาษีไว้ตามมาตรา 50 หรือมาตรา 53 แล้ว ให้ผู้มีเงินได้ซึ่งต้องเสียภาษีพ้นความรับผิดที่จะต้องชำระเงินภาษีเท่าจำนวนที่ผู้จ่ายเงินได้หักไว้แล้วนั้น และให้ผู้จ่ายเงินรับผิดชำระเงินภาษีจำนวนนั้นแต่ฝ่ายเดียว

ข้อ 4 พี่หนอมคะขอสอบถามเรื่อง กำไรจากการขายพันธบัตรรัฐบาล จะมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายแล้ว ถือเป็น final tax ได้หรือไม่คะ หรือต้องคิดเป็นเงินได้บุคคลธรรมดาเป็น ภงด. 91 คะ

ตอบ : สามารถใช้เป็น Final TAX ได้ครับ อ้างอิงตามมาตรา 48 (3)(ค) เลยครับ  แต่ถ้าจะนำมายื่นแบบแสดงรายการให้ใช้แบบ ภ.ง.ด. 90 นะครับ

(3) ผู้มีเงินได้จะเลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้ โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (1) และ (2) ก็ได้ สำหรับเงินได้ตามมาตรา 40(4) (ก) และ (ช) ดังต่อไปนี้

(ค) ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนพันธบัตร หุ้นกู้ หรือตั๋วเงิน หรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก ทั้งนี้ เฉพาะที่ตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน

ข้อ 5 สวัสดีครับพี่ TAXBugnoms ผมขอสอบถามเรื่องการคิดภาษีนิดนึงครับ ผมเป็นหมอนะครับ แต่ปีนี้มีรายได้สองประเภท คือครึ่งปีแรกเป็นแบบ 40(1) ครับ แต่หลังจากมิ.ย.จนถึงปัจจุบันเป็น 40(6) ไม่ทราบว่าจะคิดภาษีได้อย่างไรครับ ตามความเข้าใจผมต้องแยกเงินสองก้อนนี้อออกจากกันแล้วค่อยนำมารวมกันเป็นรายได้สุทธิแล้วค่อยคิดค่าใช้จ่ายกับค่าลดหย่อนใช้ไหมครับ โดยก้อนที่เป็น 40(6) ให้หักแบบเหมาจ่ายก่อนค่อยนำมารวมกับก้อนแรกใช่รึเปล่าครับ

ตอบ : วิธีคำนวณ ให้แยกคำนวณรายได้กับตัวค่าใช้จ่ายก่อนครับ โดยเงินได้ 40(1) ก็แยกคำนวณโดยหักค่าใช้จ่ายสูงสุด 40% ไม่เกิน 60,000 บาทไปก้อนหนึ่ง ส่วนเงินได้ 40(6) ก็แยกคำนวณโดยหักค่าใช้จ่าย 60% ไปอีกก้อนหนึ่ง เหลือเท่าไรนำมารวมกันแล้วค่อยหักค่าลดหย่อนต่อไปครับ

ข้อ 6 สอบถามหน่อยค่ะ ภาษีซื้อจากการซ่อมแซมต่อเติมสำนักงาน เราสามารถเอามายื่นภาษีได้มั้ยคะ

ตอบ : ถ้าเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับกิจการและก็สามารถใช้ได้ครับ โดยการซ่อมแซมต่อเติมสำนักงานนั้นถือว่าไม่เข้าลักษณะเป็นการก่อสร้างอาคาร ซึ่งไม่เข้าลักษณะเป็น ภาษีซื้อต้องห้ามตามข้อ ๒ (๔) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ ๔๒)ครับ (อ้างอิงจากข้อหารือที่ กค 0702/พ./3764 ครับ)

ข้อ 7 สวัสดีครับคุณแอดมิน ผมได้อ่านบทความเกี่ยวกับการจัดการภาษีของอาชีพแพทย์ที่คุณเขียนแล้วรู้สึกว่าคุณให้ความรู้และคำแนะนำได้ดีมากๆเหมือนทุกๆบทความที่ผ่านมาเลยครับ โดยเฉพาะบทความนี้ซึ่งค่อนข้างเกี่ยวข้องกับอาชีพผมซึ่งเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราที่สูงมากเหมือนกันเลยอยากขอรบกวนให้คุณแอดมิน ถ้าพอมีเวลาสะดวกช่วยแนะนำการจัดการภาษีให้กับบุคลากรที่ทำงานทางด้านการบิน ว่าเราสามารถจัดการภาษีได้อย่างไรบ้าง โดยรายได้จะประกอบไปด้วย เงินเดือน (แน่นอนทุกเดือน) และค่าเบี้ยเลี้ยงที่ทำการบิน ค่าพักค้างต่างถิ่น (ไม่แน่นอนขึ้นอยู่กับตารางบินแต่ละเดือน) ครับ และไม่ทราบว่าทางกฎหมายจะถือว่าเป็นวิชาชีพเฉพาะทางเหมือนแพทย์ได้หรือไม่

ตอบ : ทางกฎหมายไม่ได้กำหนดให้นักบินเป็นอาชีพเฉพาะตามมาตรา 40(6) เหมือนกับอาชีพแพทย์ครับ ดังนั้นถ้าได้รับรายได้เป็นเงินเดือน + ค่าเบี้ยเลี้ยง ซึ่งจะถือว่าเป็นเงินได้ประเภทที่ 1 ตามมาตรา 40(1) ครับ ซึ่งจะได้รับสิทธิหักค่าใช้จ่ายสูงสุด 40% ของรายได้ไม่เกิน 60,000 บาทเท่านั้นครับ

ข้อ 8 ขอสอบถามหน่อยนะครับ เรื่องภาษีอ่ะครับ คือผ เป็นคน”พิการ”แขนขวาเสีย ซึ่งผมศึกษาเรื่องการเงินแล้ว สงสัยว่าในสิทธิการลดหย่อนภาษีอ่ะครับ คนวัยทำงานปกติจะมีสิทธิลดหย่อน 30,000 บาท  แล้วถ้ามีคนพิการลดหย่อนค่าอุปการะได้อีก 60,000 บาท แล้วถ้าผมเป็นคนพิการแล้วอยู่ในวัยทำงานผมจะลดหย่อนได้เท่าไหร่อ่ะครับ

ตอบ : ต้องแยกกันมองเป็น 2 ประเด็นนะครับ สำหรับตัวคนพิการเองนั้นจะได้รับสิทธิยกเว้นรายได้ 190,000 บาทแรกต่อปีครับ ส่วนสิทธิประโยชน์ที่ถามมานั้น (ผู้อุปการะ 60,000 บาท) คือ สิทธิในการลดหย่อนสำหรับผู้มีเงินได้ที่มีการดูแลคนพิการที่มีรายได้ไม่เกิน 30,000 บาทต่อปีครับ

ข้อ 9 หนูขอสอบถามหน่อยคะ ตอนนี้หนูเป็นนักศึกษา ไม่มีรายได้ ถ้าอยากจะซื้อพันธบัตรรัฐบาล แต่ดอกเบี้ยจะโดนหักภาษี ณ ที่จ่าย อย่างนี้หนูจะเครดิตคืนได้ไหมคะ ถ้าได้จะต้องติดต่อสรรพากรเหมือนยื่นเรื่องภาษีบุคคลธรรมดาเลยรึป่าวคะ ขอบคุณคะ

ตอบ : ได้ครับ สามารถใช้สิทธิ์ขอคืนโดยนำรายได้ที่ได้รับมายื่นภาษีได้เลยครับ

ข้อ 10 มีผู้ฝากถาม “หากเรามีเงินโอนเข้าบัญชีจำนวน 5 ล้าน รับเงินแทนบุคคลอื่น (เป็นญาติ..งานไม่ผิดกฏหมาย) เราต้องเสียภาษีอย่างไรค่ะ”

ตอบ : ถ้าหากเราถูกระบุเป็นผู้รับ ก็ต้องถือรายได้ของเราครับ นำมาดูว่าเป็นเงินได้ประเภทไหน และหักค่าใช้จ่ายตามกฎหมายกำหนดปกติครับ แต่ยังไงก็ระวังสรรพากรให้ดีละกันครับ

จบไปเป็นที่เรียบร้อยแล้วครับ สำหรับ 10 คำถามประจำสัปดาห์ในตอนที่สามแล้ว และขอย้ำอีกครั้งว่าการตอบคำถามทั้งหมดนี้เป็นเพียงความคิดเห็นและตีความโดยส่วนตัวของผมคนเดียวเท่านั้นนะครับ ไม่สามารถใช้อ้างอิงทางกฎหมายได้ ดังนั้นเพื่อความชัวร์..ผมขอแนะนำให้ตรวจสอบกับทางสรรพากรอีกทีหนึ่งด้วยนะคร้าบบบ

และทั้งหมดนี้คือ คำถามภาษี 10 คำถามประจำสัปดาห์นี้ครับ สำหรับคำถามคำตอบต่อไปจะเป็นอะไรนั้น ฝากติดตามต่อในสัปดาห์หน้านะคร้าบบบ :)