ช่วงนี้มีแต่บทความพิเศษนะครับ หวังว่าคงจะไม่เบื่อกันไปเสียก่อน… ^^

เนื่องจากมีคนสงสัยเกี่ยวกับเรื่องของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นจำนวนมากครับ ทำให้เกิดความเข้าใจแบบผิดๆอย่างต่อเนื่อง จนท้ายที่สุดก็มีหลายๆคนไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีจากเหตุที่ “ไม่รู้” ว่าตัวเองต้องเสียภาษี จนทำให้ต้องเสียทั้ง “เบี้ยปรับ” และ “เงินเพิ่ม” เป็นจำนวนมาก ซึ่งการเสียภาษีเงินได้ครึ่งปีก็เป็นอีกเรื่องหนึ่งที่ผมคิดว่าหลายๆคนยังไม่รู้ เลยตัดสินใจที่จะนำเรื่องนี้มาเขียนเป็นบทความเพิ่มเติมให้เกิดความเข้าใจมากขึ้นกันครับ

– รู้จักกับ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี –

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี คือ ภาษีที่ต้องชำระก่อนกำหนดระยะเวลาการเสียภาษีรอบสิ้นปีของบุคคลธรรมดา (ภายในวันที่ 31 มีนาคม ของปีถัดไป) โดยจะคำนวณภาษีจากรายได้เพียงครึ่งปี คือ ตั้งแต่ 1 มกราคม – 30 มิถุนายน ของแต่ละปีนั่นเองครับ

โดยเจ้าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีนั้น จะมีบุคคลธรรมดาแค่เพียงบางกลุ่มที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ ซึ่งก็คือ บุคคลที่มีเงินได้พึงประเมินประเภท 5 ถึง 8 หรือเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) ถึง 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร นั่นเองครับ เพื่อนๆก็อย่าลืมลองสำรวจตัวเองว่ามีรายได้เหล่านี้บ้างหรือเปล่า ได้แก่ ….

1. เงินได้ประเภทที่ 5 หรือเงินได้ตามมาตรา 40(5) คือ เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สินต่างๆ
2. เงินได้ประเภทที่ 6 หรือเงินได้ตามมาตรา 40(6) คือ เงินได้จากวิชาชีพอิสระต่างๆ เช่น วิชากฎหมาย การประกอบโรคศิลป(แพทย์) วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม หรือวิชาชีพอื่นที่กฎหมายกำหนด
3. เงินได้ประเภทที่ 7 หรือเงินได้ตามมาตรา 40(7) คือ เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระ ในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ เช่น การรับเหมาก่อสร้าง
4. เงินได้ประเภทที่ 8 หรือเงินได้ตามมาตรา 40(8) คือ เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง การขายอสังหาริมทรัพย์ หรือการอื่นนอกจากที่ระบุไว้ในประเภทที่ 1 ถึงประเภทที่ 7

โดยถ้าหากเงินได้เกิดขึ้นระหว่างปีภาษีที่เกิดขึ้นนั้น เราจะมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ ก็ต่อเมื่อมีเงินได้ถึงเกณฑ์ขั้นต่ำตามที่กฎหมายกำหนดดังนี้ครับ

– กรณีไม่มีคู่สมรสต้องมีเงินได้พึงประเมินเกิน 30,000 บาท
– กรณีมีคู่สมรสไม่ว่าฝ่ายเดียวหรือทั้งสองฝ่ายต้องมีเงินได้พึงประเมินรวมกัน เกิน 60,000 บาท

– หลักการและระยะเวลายื่นแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี –

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีมีกำหนดให้ยื่นภายในเดือนกันยายนของปีนั้นๆ และสามารถนำภาษีที่เสียไปเป็นเครดิตออกจากภาษีสิ้นปีได้ ซึ่งคำว่า “เครดิต” ที่ว่านี้ ผมขอยกตัวอย่างให้ฟังง่ายๆ ดังนี้ครับ

สมมุติว่า นายป่านได้ยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีไปแล้วจำนวน 25,000 บาท พอถึงสิ้นปีนายป่านคำนวณภาษีเงินได้ทั้งปีออกมาเป็นจำนวน 40,000 บาท นายป่านก็สามารถนำภาษีที่ตัวเองเสียแล้วจำนวน 25,000 บาทมาหักออกจากภาษีสิ้นปี ทำให้ชำระเพิ่มแค่เพียง 15,000 บาท “แต่” ถ้าหากนายป่านคำนวณมาแล้วพบว่าตัวเองต้องเสียภาษีสิ้นปีแค่ 20,000 บาท นายป่านก็มีสิทธิที่จะขอคืนภาษีที่ชำระไว้เกินตั้งแต่ครึ่งปีจำนวน 5,000 บาทได้เช่นเดียวกันครับ

ทีนี้วันที่ผมเขียนบทความนี้ คือวันที่ 4 ตุลาคม 2555 เวลาประมาณ 5 ทุ่มกว่าๆ เพื่อนๆก็คงจะสงสัยว่า
อ้าวแก…. เค้าให้ชั้นยื่นแบบแสดงรายการตั้งแต่สิ้นเดือนกันยายน แล้วทำไมเพิ่งมาบอกกันตอนนี้ ดูซิยังไม่ได้ยื่นแบบเลย ทำไงดีๆๆๆๆ บลาๆๆๆๆ (อย่าเพิ่งด่าผมนะคร้าบบบบ)

ที่ผมเขียนบทความนี้ขึ้นมา เพราะต้องการจะบอกข่าวดีให้เพื่อนๆทราบครับว่า ในปี 2555 การยื่นแบบผ่านทางอินเตอร์เน็ตได้มีการขยายกำหนดเวลาชำระเงินออกไปถึงวันที่ 8 ตุลาคม 2555 เพื่ออำนวยความสะดวกและลดการใช้กระดาษ ตามโครงการร่วมชดเชยการปล่อยก๊าซคาร์บอนไดออกไซค์ของกรมสรรพากรครับ ซึ่งก็แปลว่าเหลือเวลาอีกตั้ง 4 วัน ที่จะให้เพื่อนๆที่ยังไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการ ยื่นแบบกันได้ทันเวลายังไงล่ะคร้าบบบบบ :)

ลิงค์ด้านล่างนี้คือลิงค์ยื่นแบบผ่านอินเตอร์เน็ตครับ ถ้าใครยังไม่ยื่นคลิกได้เลยจ้าาาาา :)

http://rdserver.rd.go.th/publish/index.php

– ตัวอย่างของแบบแสดงรายการ และวิธีการคำนวณภาษีเงินได้ครึ่งปี –

วิธีการยื่นชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรอบระยะเวลาครึ่งปีนั้น เราจะยื่นผ่านแบบแสดงรายการที่มีชื่อเรียกว่า “แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภงด.94” ซึงจะมีหน้าตาดังนี้ครับ

สำหรับวิธีการคำนวณภาษีเงินได้ครึ่งปีนั้น ก็จะมีลักษณะคล้ายๆกับการคำนวณภาษีเงินได้สิ้นปีดังนี้ครับ (เรามาลองดูกันไปทีละส่วนละกันนะครับ ^^)

ส่วนที่ 1 : รายได้

ในส่วนของข้อมูลรายได้นี้ เราจะกรอกรายได้แยกตามประเภทของรายได้ที่เกิดขึ้นจริง หรือรายได้ที่ได้รับจริงของเราในระหว่างเดือนมกราคม – มิถุนายนได้เลยครับ และก็คำนวณหักค่าใช้จ่ายตามจริงหรือค่าใช้จ่ายตามอัตราเหมา (ใช้หลักการเหมือนกับการคำนวณภาษีเงินได้ครึ่งปีครับ)

 ส่วนที่ 2 : ค่าลดหย่อน

ในส่วนของค่าลดหย่อนนี้ จะมีค่าลดหย่อนบางตัวเหลือเพียงครึ่งเดียวของสิทธิที่เราได้รับครับ (เนื่องจากเป็นการคำนวณภาษีครึ่งปี) เช่น ค่าลดหย่อนส่วนตัวของบุคคลธรรมดาและคู่สมรสก็จะเหลือเพียงแค่ 15,000 บาทจาก 30,000 บาท  หรือว่าค่าลดหย่อนบุตรก็จะเหลือแค่ 7,500 บาท หรือ 8,500 บาท เป็นต้น

แต่ถ้าหากเราเลือกกรอกแบบแสดงรายการ ภงด.94 ผ่านระบบอินเตอร์เน็ตก็จะมีข้อดีอย่างนึงครับ คือ แบบแสดงรายการจะสามารถช่วยคำนวณให้เราได้เลย ทำให้เรารู้ว่าจำนวนเงินที่เรากรอกได้สูงสุดเป็นเท่าไร ถือว่าเป็นการตรวจสอบข้อมูลการกรอกแบบแสดงรายการของเราไปในตัวครับ (อิอิ)

ถ้าหากมีข้อสงสัยเกี่ยวกับการกรอกแบบแสดงรายการแล้วล่ะก็ สามารถอ่านเพิ่มเติมก็จากลิงค์ด้านล่างนี้ได้ครับ

http://download.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/pit/ins9455_130755.pdf

 ส่วนที่ 3 : การคำนวณภาษี

ในส่วนของการคำนวณภาษีนี้เราก็จะคำนวณเหมือนกับการภาษีเงินได้สิ้นปีเลย “แต่ว่า” ภาษีเงินได้บุคคลครึ่งปีนั้นจะมีวิธีการคำนวณอีกแบบที่เพิ่มขึ้น คือ ให้เรานำเงินได้ตั้งแต่เดือนมกราคม – มิถุนายนมาคำนวณภาษี โดยคูณ 0.5% แล้วมาเปรียบเทียบกับวิธีการคำนวณตามปกติ หลังจากนั้นให้เลือกเอาจำนวนที่มีภาษีมากกว่ามาชำระครับ (ตามข้อ 9 ของรูปด้านบนนี้เลยคร้าบบบ)

เมื่อคำนวณเรียบร้อยแล้ว ก็จ่ายชำระภาษีได้เลยคร้าบบ โดยในปี 2555 นี้กรมสรรพากรได้เพิ่มช่องทางการชำระภาษีหลากหลายช่องทางเลยครับ ไม่ว่าจะเป็น สรรพากรเขตในกรุงเทพฯทั้ง 51 แห่ง ชำระด้วยบัตรเครดิตธนาคารกรุงไทย บัตร TAX SMART CARD ของธนาคารกรุงไทย ธนาคารกรุงเทพ และธนาคารกสิกรไทย โดยสามารถผ่อนชำระภาษีได้หลายงวดตามที่แต่ละธนาคารกำหนดอีกด้วยนะเนี่ยยยย

ทั้งหมดที่เล่าให้ฟังนี้ ก็คือ วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีอย่างคร่าวๆ นะครับ ถ้าหากเพื่อนๆคนไหนมีปัญหาในการคำนวณก็สามารถสอบถามได้ที่หน้าเพจ “บล็อกภาษีข้างถนน” ได้เพิ่มเติมนะครับ และท้ายที่สุดนี้ ก็อย่าลืมสำรวจตัวเองด้วยนะครับว่ามีเงินได้ประเภทที่ 5 – 8 บ้างหรือเปล่า ถ้าหากมีก็อย่าลืมยื่นแบบแสดงรายการผ่านทางอินเตอร์เน็ตก่อนวันที่ 8 ตุลาคมนี้ด้วยนะคร้าบบบบ

:D